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        個稅社保新政下,工資薪金匯繳要注意什么!

        發布時間:2019-03-16 15:55            

        前言

        又到了匯繳季!小主開始填表了嗎?

        今年的申報表有部分變動,其中企業必填的《職工薪酬支出及納稅調整明細表》表樣和去年一樣,沒有變動但填表說明有變化。

        加之近期的社保、個稅政策出臺,不知小主們是否注意到如下問題?

        自兩會工作指示,多地稅務局發布公告“稅局全面征收社?!焙?,工資填報數據和社保繳納數據之間是否存在比對關系?

        國、地稅合并,本月底各省稅務數據并庫后將全面進入稅務大數據系統。在此背景下,《職工薪酬支出及納稅調整明細表》數據和個稅申報系統數據的比對關系,小主們是否明了?

        ......

        如果小主恰好需要解決此類問題,那這篇文一定要看。

        本文分為兩部分:

        第一部分為企業所得稅工薪申報和社保申報的對比;

        第二部分為企業所得稅工薪申報和個稅申報的對比;

        以政策依據輔以案例進行講解,助力小主們吃透申報表填寫,做好匯繳工作。

        小主們,看完記得一定要記得收藏~

        企業所得稅

        工薪申報和社保申報比對

        雖然《職工薪酬支出及納稅調整明細表》表樣沒有變化,但自去年開始,社保政策的變動卻很頻繁。

        上周招開的全國人大會議上,總理政府報告中剛提到今年務必使企業特別是小微企業社保繳費負擔有實質性下降。

        隨即河北、廈門、西安、成都、江蘇等地均發布“稅局全面征收社?!钡耐ㄖ?/b>,社保政策的未來導向,必然是降費的同時趨步規范。

        一、社?;菊?/b>

        以南京市為例:

        上圖為南京市目前的各項社保征收比率

        那么,《職工薪酬支出及納稅調整明細表》表第一行:工資薪金支出*29.5%是否應該等于本表第八行:各項基本社保繳納金額?會不會存在比對關系?

        社保工資基數的確定是依據統計口徑:

        關于工資總額組成的規定全文(國家統計局令第1號)

        第四條?工資總額由下列六個部分組成:

        (一)計時工資;

        (二)計件工資;

        (三)獎金;

        (四)津貼和補貼;

        (五)加班加點工資;

        (六)特殊情況下支付的工資。

        二、所得稅工資支出和社保繳納口徑差異

        1.社保工資口徑中包括津貼和補貼,這里面有部份內容比如常見的通訊費、交通費補貼,大多是在申報表第三行職工福利費支出填報;這部分不在申報表第一行工資內

        2.申報社保的基數,一般以上一年度本人工資收入為繳費基數。以上一年工資為基數乘以當地規定的費率得出本年應繳的社保,這和本年發放的工資有一年的時間差。

        3.社保申報基數有上下線

        1)上線:職工工資收入高于當地上年度職工平均工資300%的,以當地上年度職工平均工資的300%為繳費基數

        2)下線:職工工資收入低于當地上一年職工平均工資60%的,以當地上一年職工平均工資的60%為繳費基數

        3)線內:職工工資在300%—60%之間的,按實申報。職工工資收入無法確定時,其繳費基數按當地勞動行政部門公布的當地上一年職工平均工資為繳費工資確定

        因此,如果實際工資過高和過低,是按上線或下線來計算社?;鶖?,和申報表第一行工資金額沒有數據關聯。

        4.特殊用工情況下,企業支付的工資不繳納社保:

        結論:

        綜上所述,企業所得稅匯算清繳《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中,第一行:?工資薪金支出和第八行:各類基本社會保障性繳款不存在數據比對勾稽關系。

        雖然如此,但一旦企業社保入稅,通過比對發現上年申報工資數據和今年申報社?;鶖挡町愡^大,還是很容易發現問題的!

        企業所得稅

        工薪申報和個稅申報比對

        前面我們談到企業所得稅匯算清繳《職工薪酬支出及納稅調整明細表》和社保申報比對的關系,下面我們來說說和個人所得稅申報數據的比對。

        目前,由于企業社保入稅暫緩,部分地區社保申報數據還未納入稅務系統大數據。但企業所得稅申報數據和個稅申報數據隨著去年國、地稅合并,本月底各省稅務數據并庫后將全面進入稅務大數據系統。在此背景下,我們更應該關注《職工薪酬支出及納稅調整明細表》數據和個稅申報系統數據的比對關系。

        一、所得稅工資和個稅綜合所得數據關聯

        上圖左邊為《職工薪酬支出及納稅調整明細表》表樣,右邊為個人所得稅扣繳客戶端綜合所得預扣預繳表。

        數據關聯關系:

        1)個稅綜合所得第一行正常工資薪金所得、第二行全年一次性獎金收入、第十行個人股權激勵收入和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第一行 工資薪金支出、第三行 職工福利支出 數據有關聯。其中,《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第二行其中股權激勵和個稅綜合所得第十行 個人股權收入 有數據關聯關系。

        2)上述可能存在的差異在于:部分福利費比如企業職工上下班班車福利,相關費用在福利費中列支扣除但原則上不征收個稅。

        總局觀點:對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。(摘自國家稅務總局《所得稅相關交流》在線訪談(2012-04-11,所得稅司巡視員盧云答疑)

        3)個稅綜合所得第四行解除勞動合同一次性補償、第九行提前退休一次性補貼和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第12行九、其他存在數據關聯。

        4)個稅綜合所得第五、六、七、八行,企業支會相關費用需要代扣代繳個稅,但最終支出是以外部發票為憑據,進入相關成本費用,而不是以工資薪金支付,因此和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》不存在數據關聯。

        二、所得稅工資和個稅分類所得申報數據關聯

        除了綜合所得,個人所得稅代扣代繳申報還有一個項目是分類所得:

        上述個稅稅目中,需要代扣代繳申報的除了1~4項綜合所得外,還有6~9項,統一在分類所得中申報,只有第5項經營所得無需代扣代繳。

        分類所得中的上述四項,雖然在發放時企業有代扣代繳個稅義務,但因為這些項目支出時都不會在工資薪酬中核算,因此,和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》沒有數據關聯關系。

        三、個稅新政下工薪申報風險

        常見的工資薪金申報風險有三項:

        1)企業在成本中列支了工資,但沒有個稅申報記錄。這種情況一經比對立刻會發現問題。

        有的企業可能因為個稅新政下費用扣除上升到5000元每月,再加上新增的6項專項附加扣除,企業工人都無需繳納個稅因此就不申報了。需要注意的是:0申報和不申報是有很大差異的,這種情況下應該0申報而不是不申報,否則一旦比對出疑點稅務再來征詢就會很麻煩。

        2)成本中實際列支工資大于個稅申報,企業為避免數據比對出問題按個稅申報數來填所得稅申報表。

        今年企業所得稅匯算清繳申報表小微企業可以免填成本費用明細表,此類情況下就比較難以通過數據比對被發現。但實際發生工資少列支會使企業匯算清繳所得稅時少扣除正常列支的工資開支,同時一旦稅務入戶檢查,該補的個稅還是要補交。

        3)利用身份證虛列工資,零申報。

        實務中這種手段被較多利用在偷、逃企業所得稅上。隨著個稅新政的出臺,每個身份證對應的相關信息比如專項附加扣除等都會上傳到稅務系統中。

        因此,再通過利用身份證虛列工資就很容易被發現,你使用了別人的身份證虛列工資必然影響到其個人的相關權益,身份證主可以通過個稅APP等工具直接申訴,稅務機關可即時掌握到相關信息以核實檢查。

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